Kapitaalverzekeringen

Voor op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekeringen is in de Invoeringswet Wet IB 2001 een overgangsregeling opgenomen. Op een aantal punten is nog onduidelijk hoe deze overgangsregeling moet worden toegepast. Voor alle op 1-1-2001 reeds bestaande kapitaalverzekeringen gelden namelijk verschillende behandelingen.

Voor een goed begrip moet u er bij kapitaalverzekeringen op letten dat het in beginsel kan gaan om 2 soorten heffingen:

Heffing over de bezitting ( de waarde van de polis ).

Heffing over de uitkering.

In de hele regeling zijn zowel bezittings-vrijstellingen van toepassing, als uitkerings-vrijstellingen. Verder moet worden nagegaan of de verzekering in Box I terecht komt dan wel in Box III.

In Box I komt de zogenaamde KEW ( kapitaal verzekering eigen woning ) terecht.

In Box II is geen kapitaalverzekering opgenomen en in Box III komen in elk geval de nieuw afgesloten kapitaalverzekeringen terecht. Een op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekering komt in Box III terecht als zich één van de volgende situaties voordoet:

er is gedurende 15 jaar jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte 1:10;

er is vanaf de 1e premie-betaling jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte 1:10, of het regime zoals dat gold tot 1 januari 1992 (”Pré-Brede Herwaardering-regime” ) is van toepassing.

De kapitaalverzekering die op 31 december 2000 voldoet aan alle voorwaarden voor een belastingvrije uitkering komt in Box III terecht. Deze voorwaarden zijn afhankelijk van het voor de verzekering geldende regime ( “Pré Brede Herwaardering-regime” of “Brede Herwaardering-regime” ). Als de verzekering niet onder deze regeling is te brengen of indien zij is omgevormd tot een KEW, dan komt zij ( uitsluitend ) terecht in Box I.

Als op 31 december 2000 al vaststaat dat de uitkering niet zal zijn vrijgesteld, dan komt de kapitaalverzekering in Box I terecht. In dat geval blijven de regels van de Wet IB 1964 van toepassing, zoals deze op 31 december 2000 golden. Dat betekent dat een uitkering bij overlijden geheel vrij van heffing kan worden genoten als het overlijden plaats vindt vóór de 72e verjaardag. Voor een uitkering bij leven is noch de uitkerings-vrijstelling van het “Pré-Brede Herwaarderings regime”, noch die van het “Brede Herwaarderings-regime” van toepassing.

Een op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekering die op basis van de regels van de Wet IB 1964 wel het uitzicht op een vrijgestelde uitkering biedt en niet wordt omgevormd tot KEW, komt terecht in Box III. Deze kapitaalverzekering wordt in principe op twee manieren in de heffing betrokken:

- zij vormt een bezitting; de waarde van de verzekering valt in de heffingsgrondslag van Box III; (Onder voorwaarden blijft een daadwerkelijke heffing achterwege.Voor bestaande kapitaalverzekeringen is namelijk een tegemoetkoming opgenomen: de bezittings-vrijstellingen.)

- zij keert vervolgens uit; het rente bestanddeel in de uitkering valt in de heffing van Box I. (In het merendeel van de gevallen blijft een daadwerkelijke heffing achterwege. Voor bestaande kapitaalverzekeringen blijven namelijk de uitkerings-vrijstellingen gelden, zoals die ook onder de Wet IB 1994 golden.). Met betrekking tot het ontstaan van de polis is niet alleen de scheiding tussen vóór “Brede Herwaardering” en na “Brede Herwaardering” van belang.

Er zijn nog meer perioden te onderscheiden. Zo moet erop gelet worden of de kapitaalverzekering is afgesloten vóór 14 september 1999. Voor deze kapitaalverzekeringen geldt vanaf 2001 een zekere eerbiedigende werking. Bovendien moet bezien worden of de polis op 1 januari 2001 reeds een hogere waarde heeft dan € 123.428,-.
Op kapitaalverzekeringen die zijn afgesloten in de periode liggend tussen 14 september 1999 en 31 december 2000 zijn ook de bepalingen van de Wet IB 1964 van toepassing, maar ze komen niet in aanmerking voor de tijdelijke vrijstelling van € 123.428,- in Box III.
Voor kapitaalverzekeringen die niet voor de overgangsregeling in aanmerking komen, zijn de fiscale regels van de Wet IB 1964 van toepassing: de op grond daarvan te belasten rente zal als inkomen uit werk en woning in Box I worden aangemerkt en aldus tegen het progressieve tarief in de heffing worden betrokken.

.

Spaarloonregeling

Sparen via uw salaris, met hulp van de fiscus. Dat klinkt aantrekkelijk en dat is een spaarloonregeling ook.

Een spaarloonregeling kunt u aanvragen bij uw werkgever. Het principe van de spaarloonregeling is het volgende: uw werkgever houdt op uw brutosalaris een bedrag in dat hij stort op een geblokkeerde rekening, de spaarloonrekening. Aangezien dit geld van uw brutosalaris wordt ingehouden betekent dit dat u geen belasting betaalt over dit bedrag. Het bedrag dat u spaart is dus groter dan het bedrag dat er wordt ingehouden van uw netto-salaris. Afhankelijk van uw belastingschijf kan dit voordeel oplopen tot 52%. Het gespaarde bedrag komt na vier jaar weer vrij op uw eigen bankrekening. De bijgeschreven rente is echter vrij opneembaar.

Tussentijds zijn er echter een aantal zeer aantrekkelijke mogelijkheden met dit geblokkeerde spaargeld. Deze mogelijkheden zijn:

- aankoop van een eigen woning (als hoofdverblijf)
- aankoop van (geblokkeerde) effecten
- betaling van lijfrentepremies
- betaling van premies voor bepaalde kapitaalverzekeringen
- betaling van vrijwillige pensioenpremies
- starten van een eigen bedrijf
- eigen verlof (sabbatical leave, studieverlof, zorgverlof)
- betalen van een eigen studie

Kapitaalverzekeringen niet gekoppeld aan de eigen woning

Het kan zijn dat u bij uw hypotheek een kapitaalverzekering heeft afgesloten, dat is een levensverzekering die op een bepaalde einddatum of bij eerder overlijden een bedrag uitkeert. Met deze kapitaalverzekering bouwt u vermogen op waarmee u aan het einde van de looptijd (een deel van) uw hypotheek kunt aflossen. Een voorbeeld van zo'n hypotheek is de Bespaar-Direkt-Hypotheek.

Wel of niet fiscaal koppelen?

Volgens de nieuwe belastingwet moet u beslissen of u de kapitaalverzekering fiscaal aan uw hypotheek wilt koppelen (box 1) of niet (box 3). U moet de kapitaalverzekering - zoals de belastingdienst dit noemt - "wel of niet kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning". Om te kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning, moet de polis aan bepaalde eisen voldoen en moet u deze dus laten veranderen.
Uw polis hoeft pas bij uw aangifte over het jaar 2001 te voldoen aan de eisen Kapitaalverzekering Eigen Woning.

De afsluitdatum is doorslaggevend

De uitkering uit een Kapitaalverzekering Eigen Woning moet u gebruiken voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Wat voor u de beste keuze is - de polis in box 1 of box 3 - hangt vooral af van de datum waarop u de verzekering hebt afgesloten.
Is dit vóór 1 januari 1992? Of na 1 januari 1992, maar vóór of op 14 september 1999? Of is dit na 14 september 1999 geweest, de datum waarop de nieuwe belastingplannen bekend werden gemaakt?

Kapitaalverzekering afgesloten vóór 1 januari 1992?

In dit geval is het voor u waarschijnlijk voordeliger om uw kapitaalverzekering NIET om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. Volgens het nieuwe belastingstelsel kunt u de kapitaalverzekering voortzetten als een fiscaal niet-gekoppelde kapitaalverzekering. U heeft tijdens de looptijd in box 3 een vrijstelling voor de vermogensrendementsheffing van EUR 123.428,- per begunstigde/verzekeringnemer. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd. Het bedrag wordt aan het einde van de looptijd volledig onbelast uitgekeerd.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• U mag de looptijd van de polis niet verlengen.
• U mag het verzekerd kapitaal in de polis niet verhogen.

Nieuwe kapitaalverzekering eigen woning afsluiten?

Als u uw bestaande kapitaalverzekering niet wilt koppelen, houdt u altijd de mogelijkheid om alsnog een Kapitaalverzekering Eigen Woning af te sluiten, waarvoor een jaarlijks geïndexeerde vrijstelling bij uitkering blijft gelden.

Kapitaalverzekering afgesloten vóór of op 14 september 1999?

In dit geval is het waarschijnlijk voordeliger om uw kapitaalverzekering NIET om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. Volgens het nieuwe belastingstelsel kunt u de kapitaalverzekering voortzetten als een fiscaal niet-gekoppelde kapitaalverzekering. Over de opgebouwde waarde tot EUR 123.428,- betaalt u dan geen vermogensrendementsheffing. De einduitkering is geheel onbelast voor zover de waarde van de verzekering per 1 januari 2001 lager of gelijk is aan EUR 123.428,-.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• U mag de looptijd van de polis niet verlengen.
• U mag het verzekerd kapitaal in de polis niet verhogen.

Kapitaalverzekering afgesloten na 14 september 1999?

Als u over de opgebouwde waarde in de kapitaalverzekering geen belasting wilt betalen, is het voor u waarschijnlijk aan te raden om uw kapitaalverzekering wel om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. U betaalt dan geen belasting (vermogensrendementsheffing) over de opgebouwde waarde en de einduitkering is onbelast tot de hoogte van de hypotheekschuld met een maximum van 125.500,- EUR (2001) per begunstigde/verzekeringnemer.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• Aan het einde van de looptijd moet u de uitkering uit de kapitaalverzekering gebruiken om uw hypotheek af te lossen.
• Is de uitkering hoger dan de hypotheekschuld, dan moet u over het meerdere bedrag in ieder geval belasting betalen.

Wanneer u uw kapitaalverzekering niet wilt kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning, dan wordt de verzekering gezien als een niet-gekoppelde kapitaalverzekering. Dit betekent dat u jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing gaat betalen over de opgebouwde waarde, als uw nettovermogen hoger is dan het heffingsvrije vermogen van EUR 17.600,- (2001).

Hoe regelt u dit?

Als u uw kapitaalverzekering wilt koppelen en dus per 1 januari 2001 wilt aanmerken als een Kapitaalverzekering Eigen Woning, dan moet u hiertoe een verzoek doen aan de belastingdienst bij uw aangifte over 2001. U kunt hierna niet meer op dit verzoek terugkomen. Om te koppelen moet op uw verzekeringspolis de kwalificatie Kapitaalverzekering Eigen Woning worden aangetekend. U kunt dit het beste vóór 31 december 2001 laten regelen bij uw tussenpersoon.

Dubbele vrijstelling van EUR 123.428,-

In sommige gevallen kunt u profiteren van de dubbele vrijstelling van EUR 123.428,-. Neem tijdig contact op met uw tussenpersoon om een eventuele aanpassing op de verzekeringspolis door te nemen. U kunt in aanmerking komen voor een dubbele vrijstelling als:

• u een kapitaalverzekering heeft afgesloten vóór of op 14 september 1999 én
• er staan twee begunstigden en/of verzekeringnemers (bij verpande polissen) in de polis genoemd én
• de uitkering van de kapitaalverzekering is hoger dan EUR 123.428,-.

Bron: http://www.direktbank.nl